創(chuàng)業(yè)公司有時(shí)財(cái)稅規(guī)劃上出現(xiàn)問(wèn)題，苦痛常見(jiàn)但不限于以下：有實(shí)力苦于無(wú)法證明導(dǎo)致融資受阻、資本運(yùn)作被迫延期；脫離財(cái)稅設(shè)計(jì)的商業(yè)模式耗時(shí)費(fèi)力花冤枉錢……經(jīng)緯財(cái)務(wù)創(chuàng)享匯的超強(qiáng)干貨總結(jié)，本文轉(zhuǎn)自經(jīng)緯創(chuàng)投：

　　01一個(gè)可能導(dǎo)致你融資受阻的問(wèn)題……

　　初創(chuàng)公司經(jīng)歷了搭建業(yè)務(wù)模型、擴(kuò)張用戶量、探索商業(yè)模式等層層打怪升級(jí)，通過(guò)不懈努力終于打通盈利模式、實(shí)現(xiàn)營(yíng)收。但作為創(chuàng)始人，這個(gè)頭痛的場(chǎng)景你一定很熟悉：明明流水大把，但財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)無(wú)法完全反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上，可能給未來(lái)的融資、資本運(yùn)作埋下無(wú)窮隱患……而這一切的問(wèn)題都在“收入確認(rèn)”上，下面我們就為各位解析何時(shí)確認(rèn)收入、確認(rèn)多少收入這兩個(gè)最基本的問(wèn)題。

　　收入在什么時(shí)候能確認(rèn)？

　　收入確認(rèn)的四條基本原則：

　　首先，證明銷售約定的存在，要有雙方確認(rèn)的書(shū)面文檔。聽(tīng)起來(lái)雖容易，但有時(shí)在早期階段，公司并未特別留意這些書(shū)面文檔的保存，這個(gè)需要提醒大家注意。

　　其次，對(duì)提供的服務(wù)/商品貨款收回的合理保證。如果在提供服務(wù)/商品之初就對(duì)貨款的收回有很大不確定性，就應(yīng)該在第一天考慮是否滿足收入確認(rèn)的條件。

　　另外，提供服務(wù)/商品的價(jià)格應(yīng)該是能夠確定的，而不是還存在某些不確定因素會(huì)導(dǎo)致已約定的價(jià)格發(fā)生變動(dòng)。

　　最后一點(diǎn)，就是貨物已經(jīng)交付或者是服務(wù)已經(jīng)提供。

　　收入應(yīng)該確認(rèn)多少之總額法vs凈額法

　　對(duì)于平臺(tái)服務(wù)的企業(yè)，如電商或互聯(lián)網(wǎng)金融，到底應(yīng)該按照收取的款項(xiàng)總額確認(rèn)收入，還是應(yīng)該按凈額僅確認(rèn)傭金收入？

　　銷售收入是按照總額法還是凈額法確認(rèn)，要從上面八個(gè)因素進(jìn)行分析。舉例如下：

　　1.誰(shuí)是約定的主要義務(wù)人。出現(xiàn)問(wèn)題，客戶第一個(gè)找誰(shuí)，誰(shuí)要承擔(dān)主要責(zé)任。2.誰(shuí)負(fù)有主此項(xiàng)目在獵云網(wǎng)投融資平臺(tái)進(jìn)行融資有主小夫妻問(wèn)答社群，娛樂(lè)圈版的知乎要存貨風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于平臺(tái)類公司，公司是否承擔(dān)存貨在送達(dá)最終消費(fèi)者之前的各個(gè)環(huán)節(jié)中的減值及滅失等與物品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.誰(shuí)來(lái)制定價(jià)格。產(chǎn)品/服務(wù)供應(yīng)商及平臺(tái)公司均可能參與，要看誰(shuí)主導(dǎo)價(jià)格的制定過(guò)程，誰(shuí)是最終的決策者。

　　4.誰(shuí)能夠改進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù)。舉例說(shuō)明，對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，其是否參與產(chǎn)品的設(shè)計(jì)，是否對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行改良包裝后進(jìn)行再銷售。

　　5.誰(shuí)負(fù)有信用風(fēng)險(xiǎn)。一旦貨款出現(xiàn)回收性問(wèn)題，誰(shuí)來(lái)承擔(dān)壞賬等等。

　　提示：實(shí)際業(yè)務(wù)中，收入確認(rèn)涉及很多問(wèn)題的判斷，在簽合同的時(shí)候，一定要擁抱財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，進(jìn)行先期溝通，使收入的確認(rèn)與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)相匹配，且得到書(shū)面合同條款的充分支持。

　　02平臺(tái)化企業(yè)怎么“稅”？我們的目標(biāo)是：不交冤枉錢

　　移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，帶火了各行各業(yè)的服務(wù)類平臺(tái)，對(duì)創(chuàng)業(yè)者而言，往往會(huì)面對(duì)此項(xiàng)目在獵云網(wǎng)投融資平臺(tái)進(jìn)行融資面對(duì)為你發(fā)現(xiàn)新奇好公司！自營(yíng)和非自營(yíng)兩類不同的商業(yè)模式的選擇。殊不知，不同的選擇背后，涉及收入成本的稅務(wù)問(wèn)題也各有難題。明明是代收代付卻被要求全額征稅？提供了服務(wù)又如何明確抵扣成本？下面我們來(lái)教大家如何不花冤枉錢，走出涉稅迷局：

　　服務(wù)類平臺(tái)模式：代收代付？還是提供服務(wù)？

　　上圖是兩家看來(lái)模式完全一樣的消費(fèi)公司，第一家消費(fèi)最后環(huán)節(jié)顯示為“立即分期”，另外一家是“立即搶購(gòu)”，這一小小的細(xì)節(jié)，就決定了他們的交易模式是不一樣的。“立即分期”的平臺(tái)方，實(shí)際上并不參與任何服務(wù)過(guò)程，只是對(duì)服務(wù)交易雙方進(jìn)行撮合，代收的款項(xiàng)最終會(huì)在扣除傭金后返還給服務(wù)提供方，為“平臺(tái)化非自營(yíng)”；而“立即搶購(gòu)”的平臺(tái)方，參與了大部分服務(wù)過(guò)程或者提供了重要的服務(wù)資源，對(duì)服務(wù)過(guò)程有較強(qiáng)的控制力而不是簡(jiǎn)單的撮合，為“平臺(tái)化自營(yíng)”。

　　兩類平臺(tái)化公司的不同涉稅難題——自證清白vs成本尋路

　　平臺(tái)化非自營(yíng)模式下，如果要以收取的傭金凈額而非交易量總額作為應(yīng)稅收入，需要“自證清白”；平臺(tái)化自營(yíng)模式下，交易量總額屬于應(yīng)稅收入，產(chǎn)品/服務(wù)成本的稅費(fèi)合理抵扣需要“尋找出路”。

　　對(duì)于平臺(tái)化非自營(yíng)企業(yè)，自證清白的建議操作有以下三點(diǎn)：

　　服務(wù)方、消費(fèi)者協(xié)議以及公開(kāi)的文字資料中應(yīng)對(duì)平臺(tái)撮合身份充分明示；

　　代收代付資金盡可能用獨(dú)立銀行帳戶管理，確保資金進(jìn)出明晰可追溯；

　　平臺(tái)傭金收入盡可能單獨(dú)結(jié)算，如果條件不允許應(yīng)該至少保證記錄準(zhǔn)確可追溯。

　　提示：想真正做到“自證清白”，需要公司本身平臺(tái)足夠大，從而具備較高談判能力的前提下才能順利推進(jìn)。

　　對(duì)于平臺(tái)化自營(yíng)企業(yè)，為成本尋找出路有如下五種方式：

　　采取直接雇傭方式；

　　采取勞務(wù)支出方式，勞務(wù)費(fèi)用直接稅前扣除；

　　與勞務(wù)派遣公司進(jìn)行合作，轉(zhuǎn)嫁平臺(tái)公司自身風(fēng)險(xiǎn)；

　　個(gè)人代開(kāi)票方式，稅務(wù)局目前有開(kāi)通個(gè)人開(kāi)票通道，但企業(yè)必須提前與稅務(wù)局溝通并達(dá)成諒解，實(shí)際操作比較復(fù)雜；

　　將個(gè)人服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)楠?dú)立公司，并通過(guò)專業(yè)機(jī)構(gòu)和共享中心的思路來(lái)解決復(fù)雜的個(gè)人記賬、發(fā)票與報(bào)稅流程。

　　提示：目前來(lái)看，以上五種方法并沒(méi)有一種能完全跑通，但都有大的平臺(tái)類企業(yè)在進(jìn)行積極探索與嘗試。

　　03企業(yè)如何促銷？網(wǎng)絡(luò)紅包可能被“稅”

　　很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的早期業(yè)務(wù)推廣會(huì)采取網(wǎng)絡(luò)紅包和代金券的方式。發(fā)送網(wǎng)絡(luò)紅包面臨著兩個(gè)現(xiàn)實(shí)的財(cái)稅問(wèn)題：現(xiàn)金紅包難以取得發(fā)票如何在所得稅前列支；企業(yè)是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅。下面我們來(lái)談?wù)劥隧?xiàng)目在獵云網(wǎng)投融資平臺(tái)進(jìn)行融資，談?wù)勔豢钚袠I(yè)大牛職場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)技能c2c共享應(yīng)用如何就發(fā)送紅包進(jìn)行合理的財(cái)稅安排和籌劃，減少企業(yè)花冤枉錢的痛。

　　國(guó)稅總局2015年印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)紅包個(gè)人所得稅征收管理辦法通知》：

　　《通知》中明確了三點(diǎn)：

　　1.現(xiàn)金紅包個(gè)稅由發(fā)放企業(yè)繳納：個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，按偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳；

　　2.非現(xiàn)金紅包（代金券等銷售折扣）不征個(gè)稅：個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金紅包不征稅；

　　3.個(gè)人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個(gè)人所得稅。

　　提示：建議企業(yè)可站在財(cái)務(wù)、稅務(wù)角度對(duì)商業(yè)模式進(jìn)行設(shè)計(jì)優(yōu)化，規(guī)避現(xiàn)金紅包支出，減少因發(fā)放現(xiàn)金產(chǎn)生的代扣代繳風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)合理記賬，在滿足未來(lái)資本市場(chǎng)對(duì)接的前提下“少花冤枉錢”。

　　04如何搞定VIE架構(gòu)下的關(guān)聯(lián)交易？合理安排，一切皆有可能

　　初創(chuàng)公司隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和融資需求，接受美元基金投資就可能面臨著搭建VIE架構(gòu)的問(wèn)題。VIE架構(gòu)搭建后，面對(duì)架構(gòu)內(nèi)各實(shí)體的若干關(guān)聯(lián)交易及跨境交易，公司務(wù)必要提早規(guī)劃、合理安排，規(guī)避可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　企業(yè)面臨的主要轉(zhuǎn)移定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在下圖中的四個(gè)方面：

　　企業(yè)應(yīng)對(duì)這四類問(wèn)題時(shí)需要做好以下幾點(diǎn)思考：

　　1.集團(tuán)業(yè)務(wù)往往從VIE起步，VIE承擔(dān)了發(fā)展初期的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與市場(chǎng)開(kāi)拓以及所產(chǎn)生的費(fèi)用。隨著WFOE（外商獨(dú)資企業(yè)）的設(shè)立，部分業(yè)務(wù)將轉(zhuǎn)由WFOE承擔(dān)，可能涉及人員、固定資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，建議從商業(yè)角度和稅務(wù)角度等多方面綜合考慮；

　　2.WFOE與VIE之間的關(guān)聯(lián)交易通常要考慮其各自所承擔(dān)的功能和風(fēng)險(xiǎn)水平來(lái)設(shè)定合理的利潤(rùn)率，可參考行業(yè)可比公司平均利潤(rùn)率；

　　3.VIE架構(gòu)下的關(guān)聯(lián)交易及跨境交易等，日益成為稅務(wù)局關(guān)注的重點(diǎn)，未來(lái)可能要求企業(yè)就關(guān)聯(lián)交易做更詳實(shí)的匯報(bào)。因此許多工作需要企業(yè)提前規(guī)劃，認(rèn)真與稅務(wù)局溝通，并對(duì)市場(chǎng)內(nèi)的同業(yè)公司進(jìn)行研究比較，并通過(guò)存檔文件來(lái)支持業(yè)務(wù)安排及關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的合理性。

　　財(cái)稅規(guī)劃滲透在公司運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，早期或成長(zhǎng)期的創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)重新認(rèn)識(shí)并定位財(cái)務(wù)的功能，盡早從業(yè)務(wù)、稅務(wù)、管理、對(duì)接資本市場(chǎng)等多角度看待財(cái)務(wù)的價(jià)值，為后續(xù)企業(yè)良性成長(zhǎng)保駕護(hù)航。